南边财经法律研究院李玉敏北京报说念
跟着经济社会快速发展和新业态新期间束缚骄气，税收征管靠近新的挑战。
国度税务总局、财政部于2025年3月28日公开发布《中华东说念主民共和国税收征收料理法（立异征求观念稿）》（以下简称“《征求观念稿》”），向社会公开征求观念，遏抑时刻至2025年4月27日。
现行税收征管法于1993年实施，2001年全面立异，2013年、2015年趋奉商事轨制鼎新对个别条规进行了修正。本次征求观念稿中修改幅度较大，新增16条、删除4条、修改69条。新增的一个伏击内容是大数据期间的税收征收和平台经济的监管等内容。
其中，触及平台的明确法则，电子商务平台策动者、其他集合买卖平台策动者应当按法则报送平台内策动者、从业东说念主员的身份信息和与征税说合的信息，按法则办理平台内策动者、从业东说念主员征税申报等联系涉税事宜。
《征求观念稿》第七十二条第三款还法则了比拟严重的处罚条目，“未依照本法第二十九条第三款法则办理平台内策动者、从业东说念主员征税申报的，由税务机关责令限期改正，落伍仍不改正的，对电子商务平台策动者和其他集合买卖平台策动者处平台内策动者、从业东说念主员不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚金”。
这就意味着，如若一家电商平台对其中一个商户未按照要求办理征税申报，这个商户不缴或者少缴的税款为1000万，平台可能靠近500万~3000万的罚金。关于商户繁密的平台，可能靠近较大的风险。
平台的信息报送和办理申报株连
《征求观念稿》中明确了平台的信息报送和协助义务。《征求观念稿》拟新增的第二十九条和第七十二条将配置电子商务平台涉税信息报送和协助征税申报的义务体系。其中，第二十九条要求电子商务平台策动者向税务机关报送平台内策动者的身份信息和与征税说合的信息，并协助办理平台内策动者、从业东说念主员征税申报等联系涉税事宜。第七十二条则拟树立未履行上述义务的法律株连，对未照章办理平台内策动者、从业东说念主员征税申报的平台策动者，可处以平台内策动者、从业东说念主员不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚金。
安永（中国）企业考虑有限公司（以下简称“安永”）大中华区税收战略主宰联合东说念主沈瑛华以为，以上条目内容上拟将电子商务平台纳入税收共治体系，使其成为税务机关与平台策动者之间的桥梁。值得持重的是，2024年12月国度税务总局发布了《互联网平台企业涉税信息报送法则（征求观念稿）》，详备法则了联系平台报送义务及内容。这些战略一方面有助于料理电子商务范畴多半存在的税收征管穷困；另一方面，也将春联系平台策动者建议更高的合规要乞降料理株连。
中国政法大学财税法研究中心主任、中国法学会财税法学研究会副会长施正文以为，加大平台征管职责，协助平台内策动者照章征税，促进数字经济和新业态发展，达成线上线下税收平正，是本次税收征管法立异要琢磨的一个伏击问题。本次税收征管法的立异，相持的也曾要在门径中促进发展，把门径和发展连合起来。平台动作平台经济关系的要道，掌抓了商家、从业东说念主员的信息，基于这么的上风地位，报送第三方数据的义务是必要亦然合理的，有助于堤防少数平台内策动者藏匿税。
在施正文栽植看来，税务部门要求平台提供策动者和从业东说念主员涉税信息的合感性问题不大，不外要求其协助办理平台内策动者和从业东说念主员征税申报，需要根据不悯恻况进行分类施策。如若平台饱和掌抓了商户和从业东说念主员办理征税申报所需要的一说念信息，要求其承担办理征税申报义务具有合感性和可行性。如若平台只是进展买卖撮合功能而仅掌抓买卖的部分信息，举例不掌抓策动者的本钱用度信息、策动者在其他平台上或者线下的策动信息，关于要求综合申报的企业所得税、策动所得个东说念主所得税、实行扣税法的升值税等，则难以准确申报。关于后者，不错琢磨要求互联网平台按照买卖额进行预缴申报，最终征税申报仍然由平台内策动者或从业东说念主员我方办理，虽然关于此前平台预缴的税款不错在最终申报时赐与抵扣。因此，p2p网贷应当在法律上辞别不悯恻况进行类型化法则，不宜详尽笼统法则。
至于平台未履行办理征税申报义务，将靠近平台内策动者、从业东说念主员不缴或者少缴的税款0.5~3倍的罚金。施正文栽植以为不辞别情形的详尽法则有过重的嫌疑，如若平台是各税种法上法则的代扣代缴义务东说念主，不错按照《征求观念稿》第七十三条处不缴或者少缴税款0.5~5倍以下的罚金，这与现行税收征管法第六十九条的法则是一致的。如若只是是不履行其他不协助办理申报义务的话，将罚金与不缴或者少缴税款挂钩欠缺合感性，因为关于不缴或者少缴的税款，税务机关不错向实在的征税东说念主即平台内策动者或从业东说念主员追缴，但不错对平台处抗争直以不缴或者少缴税款为基数的一定数额的罚金。
德勤的分析也以为，平台经济的发展使得国外社会愈发喜爱进展集合平台在数字经济税收治理中的作用，纷纷出台措施，赋权税务部门赢得平台买卖信息。从新增的罚则来看，互联网平台企业如未依规履行报送义务的，最高可处200万元罚金，情节迥殊严重的还可能靠近歇业整顿。这些措施一朝实践，可能会对互联网平台产生较大影响，对违游记径具有较强的威慑力，体现了国度加强平台经济税收监管的决心和力度。
税收征管的数字化智能化
本次《征求观念稿》的一大亮点是通过“大数据”的相貌强化税收征管。
尚公律所财税规划部主任李航以为，这次立异璀璨着我国税收征管将达成从 “以票控税 ”向“以数治税”的质变，促进税收征管向数字化和动态精确监管的标的转型，既恢复了大数据期间的监管任务和职责，又均衡了征纳两边的正当职权和诉求。
本次《征求观念稿》第六条法则 “加强税收征收料理信息系统的当代化开导 ”。第三十八条法则 “税务机关诓骗涉税大数据评估应征税额，实施风险搪塞”。同期，阐述电子把柄、电子贵府与纸质贵府具有同等法律遵守。
在数据分享方面，根据税收征收料理奇迹需要，税收征管部门不错通过国务院公安、金融料理、海关等说合部门查询征税东说念主的身份、账户、资金交游、收支口等与税收说合的信息，说合部门应当赐与趋奉和协助。
沈瑛华以为，《征求观念稿》拟在税收征管方面赐与系统性强化，旨在通过多维度的轨制联想，构筑起更为严实的税收防护网。
比如，《征求观念稿》第六十二条拟大幅拓宽税务查验范畴，将税务查验权合理延迟至更普通的经济行径范畴。税务机关的查验权不仅掩盖传统征税主体，还将延迟至征税东说念主取得收入的付款方、电子商务平台、集合买卖平台以及电子支付服务提供者等。同期，税务机关经合适审批后，不错查询征税东说念主在非银行支付机构的支付账户以及证券买卖结算资金账户，达成对当代多元化支付和投资渠说念的灵验监管。
在她看来，通过这些立异，税务机关将有望构建多维度的信息采会集合，随机更全面、准确地掌抓征税东说念主的经济行径和资金流向，显耀升迁税收征管成果和精确度。
行家讼师事务所联合东说念主马晓煜撰文默示，综合《征求观念稿》的主要立异内容与轨制联想念念路不错看出，税收征管轨制正加快迈向信息化、协同化与智能化，税务机关的法则权能和期间智商达周至面升级，信息收罗渠说念与技能束缚延迟，株连认定愈加系统且具针对性，逐步构建起掩盖全链条、全主体的税收共治与监管相貌。